Contabilização dos benefícios fiscais das opções de compra de ações para funcionários

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse montante como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização da página: 20 de setembro de 2017Contribuição para os benefícios fiscais de opções de ações para empregados e implicações para pesquisa Terry J. Shevlin Universidade da Califórnia-Irvine Michelle Hanlon Massachusetts Institute of Technology Este artigo explica as divulgações das firmas sobre os benefícios fiscais das opções de ações de empregados e discute as implicações desta divulgação para os estudos de pesquisa acadêmica e os usuários das demonstrações financeiras. Fazemos isso para mostrar que há implicações importantes para estudos de pesquisa empírica e inferências sobre encargos fiscais. Os efeitos desta contabilidade não foram muitas vezes tidos em conta na investigação empírica, mas pode afectar as inferências feitas a partir dos estudos. Constatamos que as divulgações de empresas nem sempre são claras quanto ao valor dos benefícios fiscais das empresas decorrentes do exercício de opções de compra de ações. Além disso, em muitos casos, as firmas informaram que as taxas efetivas de impostos são exageradas, assim como estimativas de taxas de imposto marginais e encargos tributários usando divulgação de demonstrações financeiras. Este estudo é importante porque explica a contabilização dos benefícios fiscais das opções de ações, descreve os problemas que essa contabilidade pode causar em estudos empíricos e para usuários de demonstrações financeiras e fornece algumas sugestões sobre o ajuste para essa contabilidade para estimar mais corretamente as taxas e encargos fiscais . Número de páginas em PDF File: 28 Palavras-chave: Opções de ações do empregado, Benefícios fiscais, Taxas fiscais efetivas, Taxa de imposto marginal Classificação JEL: M41, H25, G39 Data de publicação: 29 de maio de 2001 Citação Sugerida Shevlin, Terry J. e Hanlon, Michelle , Contabilização dos Benefícios Fiscais das Opções de Ações do Empregado e Implicações para Pesquisa (abril de 2001). Documento de Trabalho da Universidade de Washington. Disponível em SSRN: ssrn / abstract271310 ou dx. doi. org/10.2139/ssrn.271310 Informações de Contato Terry J. Shevlin (Autor do Contato) University of California-Irvine (email) Paul Merage School of Business Irvine, CA 92697-3125 United States 949-824-6149 (Telefone) Michelle Hanlon Instituto de Tecnologia de Massachusetts (MIT) - Escola de Administração Sloan (e-mail) 100 Main Street E62-668 Cambridge, MA 02142 Estados Unidos 617-253-9849 (Telefone) Você recebeu um e-mail com Um link para se registrar neste site. 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Você pode entrar em contato com informationebscohost com qualquer dúvida sobre o acesso a esses bancos de dados. Este artigo examina como as empresas contabilizam e relatam os benefícios fiscais das opções de ações de empregados (ESOs). Os benefícios fiscais dos ESOs reduzem os impostos realmente devidos, mas introduzem o patrimônio líquido diretamente sem reduzir a despesa de imposto de renda relatada. A incapacidade de ajustar a despesa de imposto de renda relatada para este benefício pode levar a estudos mal especificados com a possibilidade distinta de erro de medição considerável e inferências erradas. Explicamos os ajustes necessários para estimativas mais confiáveis ​​de alíquotas fiscais efetivas, encargos fiscais e taxas de imposto marginais, muitas vezes críticas para análises de assuntos específicos de empresas e de políticas públicas. Documentamos problemas com as divulgações de empresas e, usando uma amostra de grandes empresas NASDAQ que provavelmente são usuários pesados ​​de ESOs, achamos que ajustar o benefício fiscal do ESO é essencial para entender o impacto dos impostos sobre essas empresas. Recebido em Dezembro de 2000 Aceito em Setembro de 2001 Citado por Kerry K. Inger. (2017) Avaliação Relativa de Métodos Alternativos de Evitação Fiscal. O Jornal da American Taxation Association 36: 1, 27-55. Data de publicação on-line: 1-Sep-2017. Resumo Texto Completo PDF (213 KB) Tracy J. Noga e Anne L. Schnader. (2017) Diferenças do Livro-Imposto como um indicador de sofrimento financeiro. Accounting Horizons 27: 3, 469-489. Data de publicação on-line: 1-Abr-2017. Resumo Texto Completo PDF (206 KB) Rick C. Laux. (2017) Associação entre Activos e Passivos por Impostos Diferidos e Pagamentos de Impostos Futuros. The Accounting Review 88: 4, 1357-1383. Data de publicação on-line: 1-Feb-2017. Resumo Texto Completo PDF (378 KB) T. J. Atwood. Michael S. Drake. James N. Myers e Linda A. Myers. (2017) Home Country Tax System Características e Corporate Tax Evitar: Evidência Internacional. The Accounting Review 87: 6, 1831-1860. Data de publicação on-line: 1-Jun-2017. Resumo Texto Completo PDF (443 KB) Jeffrey L. Hoopes. Devan Mescall e Jeffrey A. Pittman. (2017) Do IRS Audits Deter Corporate imposto evitação. The Accounting Review 87: 5, 1603-1639. Data de publicação on-line: 1-Abr-2017. Resumo Texto Completo PDF (640 KB) Lian Fen Lee. (2017) Incentivos para inflacionar o dinheiro reportado de operações usando classificação e tempo. A Revisão Contábil 87: 1, 1-33. Data de publicação on-line: 1-Ago-2017. Resumo Texto Completo PDF (459 KB) Petro Lisowsky. (2010) Procurando Abrigo: Empiricamente Modelando Refúgios Fiscais Usando Informações de Demonstrações Financeiras. The Accounting Review 85: 5, 1693-1720. Data de publicação on-line: 30-Sep-2017. O Impacto da Pesquisa em Contabilidade Acadêmica na Prática Profissional: Uma Análise pela Equipe de Trabalho de Impacto de Pesquisa da AAA. Accounting Horizons 23: 4, 411-456. Data de publicação on-line: 24-Nov-2009. Resumo Aprimorado PDF (404 KB) Petro Lisowsky. (2009) Inferindo a Responsabilidade Fiscal dos Estados Unidos pela Informação dos Estados Financeiros. O Jornal da American Taxation Association 31: 1, 29-63. Data de publicação on-line: 30-Sep-2017. Abstract Enhanced Abstract PDF (340 KB) Jagadison K. Aier e Jared A. Moore. (2008) O Impacto do Estatuto Fiscal sobre a Relação entre Opções de Compra de Ações e Dívida. O Jornal da American Taxation Association 30: 1, 55-75. Data de publicação on-line: 30-Sep-2017. Como um fundador, você sempre iria querer contratar o melhor de recursos para sua inicialização, mas o problema é que o melhor tem custo ligado a ele, que uma inicialização pode não ser capaz de suportar inicialmente. Assim, o Plano de Opções de Ações para Empregados (ESOPs) oferece uma solução para os fundadores, através da qual eles podem olhar para incutir motivação founderrsquos entre sua equipe fundadora, oferecendo participação no negócio por meio de ESOPs. Do ponto de vista de longo prazo, o Plano de Opções de Ações para Empregados é considerado uma boa ferramenta de gestão para a retenção de talentos humanos. No âmbito deste regime, os trabalhadores são fornecidos participação na empresa na forma de ações / opções a preço reduzido do que prevalece no mercado. O pessoal só pode exercer as opções após o período de carência. Neste artigo, focalizamos o tratamento contábil e tributário do ESOPS. Tratamento Contábil de ESOPs Os empregadores usam pagamentos baseados em ações como parte do pacote de remuneração para seus empregados. Assim, os empregadores envolvidos em tais acordos com funcionários reconhecem o custo dos serviços recebidos durante o período de serviço necessário. O valor contábil é determinado pela determinação do valor justo da opção ou do valor intrínseco da opção. Valor intrínseco significa o excesso do valor justo da ação na data de concessão da opção sobre o preço de exercício da opção. Valor justo de uma opção significa o preço de mercado da opção, se tivesse sido negociado no mercado. Quando contabilizamos opções de ações para empregados, após a criação de novas contas: Conta de despesas de remuneração de empregados ndash Faz parte da conta de despesas de remuneração e é registrada na conta de ganhos e perdas. Despesas de remuneração dos empregados diferidos ndash Essa conta é criada no momento da outorga de opções para o valor total da despesa de remuneração a ser contabilizada. Esta conta é uma parte do Balanço e forma um saldo negativo no Patrimônio Líquido ou no Patrimônio Líquido. Opções de Compra de Ações do Empregado Ndash É parte integrante do patrimônio líquido e é transferida para o Capital Social, o Prêmio de Ações ou as Reservas Gerais. As despesas amortizadas de compensação de ações de empregados são registradas na demonstração de resultados. Cálculo da Compensação Despesa / Custo: O custo total da compensação é o valor justo dos instrumentos emitidos multiplicado pelo número de instrumentos que efetivamente são adquiridos. Esse custo é reconhecido ao longo do período de serviço requerido com um crédito correspondente à conta de saldos em ações do empregado. O número de instrumentos que se espera vencer é estimado na data de início do serviço e é revisto durante o período de serviço necessário para refletir as informações subsequentes. O custo total da remuneração também é revisto em conformidade. Os empregados ganham o direito de exercer a opção após a conclusão do período de carência, que é geralmente a condição de serviço. O requisito de que um indivíduo continue a ser um empregado para esse período é uma condição de serviço. Uma condição de serviço explícita é explicitamente declarada nos termos de arranjos baseados em ações (por exemplo, três anos de serviço contínuo do funcionário a partir de 3 de janeiro de 2017). O objetivo da contabilização de transações no âmbito de acordos com base em ações com funcionários é reconhecer os custos de remuneração relacionados aos serviços a funcionários recebidos em troca de instrumentos patrimoniais emitidos. O tratamento de contabilidade discutido acima pode ser ilustrado pelo seguinte exemplo numérico. Opções concedidas ndash 500 em 01/04/2017 em Rs. 40 Período de Vencimento ndash 2 anos. Valor justo das opções: Rs. 15 Valor justo por ação: Rs.10 Portanto, Total da Compensação de Empregados Despesa ndash Rs. 7500 (500x15) As entradas contábeis seriam as seguintes: Despesa de Compensação do Funcionário A / C 7500 Opções de Ações do Funcionário em circulação A / C 7500 (Esta entrada será feita a cada ano até o período de carência expirar) E no ano de exercício da opção, A entrada seria: Banco A / C (Valor efetivamente recebido) Opções de ações para funcionários Saldo em circulação Capital de risco Capital social A / C Valor de segurança A / C (se houver) Tratamento fiscal de ESOP Para efeitos fiscais, os benefícios ESOP recebidos pelo empregado Será tributável como requisito. Será a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data de exercício das opções menos o preço de exercício. Todavia, só é tributável quando as acções são atribuídas ao abrigo do regime ESOP. Quando as ações da Companhia forem listadas em uma única bolsa de valores reconhecida, então a JVM será a média do preço de abertura e de fechamento das ações na data do exercício da opção. No entanto, se na data de exercício da opção não houver negociação de ações, a JVM será o preço de fechamento da ação em qualquer bolsa de valores reconhecida em uma data mais próxima da data de exercício da opção e imediatamente anterior à data de exercício De opção. Quando as acções da empresa não forem admitidas à cotação numa bolsa de valores reconhecida, a taxa de juro será o valor da participação na sociedade, tal como determinado por um banqueiro mercantil de categoria I registado na SEBI na data especificada. Data especificada significa a data de exercício da opção ou qualquer data anterior à data de exercício da opção, não sendo uma data que seja mais de 180 dias antes da data do exercício da opção. O condutor pode reivindicar dedução para a compensação (bem como outras despesas) é de renda fixa para chegar ao seu rendimento tributável. Por conseguinte, a dedução é permitida no ano em que a opção é exercida pelos empregados, ou seja, quando o passivo tornou-se certo e não proporcionalmente ao longo do período de aquisição como reivindicado pelo empregado. Startups e outras empresas sintam-se à vontade para visitar a Taxmantra. Com para a contabilidade abrangente e assistência fiscal. YourStory Alerta Meetup: 13 de outubro de 2017 5:30 pm 7:10 pm Local: YourStory Rooftop, Bengaluru. Clique para saber mais amplificador registro Sobre o autor Alok Patnia fundou Taxmantra para entender e abordar os pontos de dor de indivíduos, empresas e startups. Ele é um especialista em lidar com questões tributárias, tem grandes idéias sobre as questões de arranque de negócios, tais como a escolha da entidade de negócios direito e também tem vasta experiência no campo de serviços de manutenção de negócios, tais como contabilidade, auditoria, Campos. Ele é um contabilista qualificado e um licenciado em comércio do St. Xaviers College tendo pós-qualificação exposição com Ernst e Young e KPMG em Bangalore. Employee opções de ações Em termos gerais, uma opção de ações do empregado é uma opção concedida por um empregador corporativo para um empregado Para comprar ações da corporação (ou uma corporação relacionada). A opção dá ao empregado a capacidade de comprar ações a um preço predefinido (o preço de exercício) durante um período de tempo definido (o prazo da opção). Normalmente, o empregado irá exercer a opção em um momento em que o valor das ações é maior do que o preço de exercício, de modo que o empregado fará um ganho ou lucro no exercício. Opções de ações para funcionários são normalmente tributadas preferencialmente sob o sistema de imposto de renda. Eles são tipicamente apenas metade tributados mais precisamente, apenas metade do benefício da opção de ações está incluído no lucro tributável. A concessão de uma opção de compra de acções por um empregador a um empregado não é, em si, um benefício tributável. Em vez disso, a Lei do Imposto de Renda emprega uma abordagem de 8221 esperar e ver 8221, segundo a qual o montante do benefício de emprego é determinado quando a opção é exercida e as ações subjacentes são adquiridas 8211 ou, em alguns casos, onde as ações são vendidas posteriormente. No momento do exercício, o valor do benefício é o valor das ações adquiridas nesse momento em excesso do preço de exercício da opção. Se o empregado pagou um valor pela opção (custo da opção), esse valor reduz o benefício. O valor do benefício é adicionado à base de custo ajustada das ações, para evitar a dupla tributação sobre uma venda posterior das ações. Na maioria dos casos, o benefício é incluído no rendimento do trabalho no ano do exercício da opção e aquisição das ações. No entanto, se o empregador é uma Corporação Privada Controlada Canadense (CCPC), o benefício é diferido e, em vez disso, incluído no ano em que as ações são vendidas. Isso ocorre porque o valor das ações não é conhecido no momento do exercício. Porque as ações não são negociadas publicamente. Normalmente, há apenas metade do benefício é incluído no rendimento tributável do empregado. Isto é feito incluindo o benefício cheio como o rendimento e conseqüentemente em renda de 8220net8221, e então deduzindo a metade do benefício sob a seção 110 da lei de imposto de renda, computando 8221 lucro tributável 8221. Esta dedução está disponível em qualquer dos dois cenários: 1.) Geralmente, se as ações são ações prescritas (ações ordinárias ou determinadas ações com atributos semelhantes), o valor das ações no momento da opção foi concedido não era maior do que o exercício Preço sob a opção, eo empregado deal8217s em arm8217s comprimento com o empregador ou, 2.) No caso de um CCPC. As ações são detidas pelo menos por dois anos pelo empregado (ou se o empregado morre dentro dos dois anos ainda devidos as ações). Em alguns casos, um empregador pode concordar com 8220cash out8221 um empregado 8217s stock options. Normalmente, isso significa que o empregado vai desistir das opções de ações para um pagamento em dinheiro sem nunca adquirir ações na corporação. Se este for o caso, o empregado normalmente não se qualifica para a dedução de metade no cálculo do lucro tributável. No entanto, se o empregador optar por não solicitar uma dedução do pagamento em dinheiro feito ao empregado, então o empregado é elegível para a dedução de metade no cálculo do lucro tributável, se os critérios em 1) acima forem atendidos. Compartilhe isto: Post navigation Maureen Wei Seguir Blog via Email Contabilidade Créditos e Reembolsos Categorias Páginas Top Clicks